Kindergeld oder Kinderfreibetrag: Günstigerprüfung in der Veranlagung

Kindergeld wird laufend während des Jahres gezahlt. Hingegen werden der Kinderfreibetrag und der BEA-Freibetrag (für Betreuung, Erziehung und Ausbildung) nur in der Einkommensteuerveranlagung berücksichtigt. Dies erfolgt aber nur dann, wenn die Steuerersparnis durch die Freibeträge höher ist als das ausgezahlte Kindergeld. Beides zusammen gibt´s nicht.

Weitere Informationen zu diesem Thema enthalten die Beiträge

So hoch sind Kindergeld und Kinderfreibeträge
	2023	2022	2021	2020
Kindergeld - für das erste und zweite Kind - für das dritte Kind - für das vierte und jedes weitere Kind Kinderfreibetrag BEA-Freibetrag (für Betreuung, Erziehung, Ausbildung)	250 EUR 250 EUR 250 EUR 6.024 EUR 2.928 EUR	219 EUR 225 EUR 250 EUR 5.620 EUR 2.928 EUR	219 EUR 225 EUR 250 EUR 5.460 EUR 2.928 EUR	204 EUR 210 EUR 235 EUR 5.172 EUR 2.640 EUR
Steuerfreibeträge insgesamt	8.952 EUR	8.548 EUR	8.388 EUR	7.812 EUR

Geschiedenen sowie nicht miteinander verheirateten Eltern stehen die steuerlichen Freibeträge jeweils zur Hälfte zu.

Familien haben in besonderem Maße unter der Corona-Krise zu leiden. Für jedes kindergeldberechtigte Kind wird das Kindergeld im Jahre 2020 daher einmalig um 300 EUR erhöht, sog. Kinderbonus 2020 (§ 6 Abs. 3 BKKG; § 66 Abs. 1 Satz 3 EStG).

Die Regierungskoalition hat sich auch für das Jahr 2021 auf weitere steuerliche Entlastungen im Zuge der Corona-Pandemie verständigt. Der Bundestag und der Bundesrat haben dem "Dritten Corona-Steuerhilfegesetz" zugestimmt. Beschlossen wurde Folgendes: Familien erhalten 2021 erneut, wie schon 2020, einen einmaligen Kinderbonus. Dieser beträgt 150 EUR für jedes kindergeldberechtigte Kind.

Aufgrund des "Steuerentlastungsgesetzes 2022" wird ab Juli 2022 für jedes Kind ergänzend zum Kindergeld einmalig ein Kinderbonus von 100 EUR gezahlt (§ 66 Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG und § 6 Abs. 3 BKKG).

Nähere Informationen dazu: Wissenswertes zum Kindergeld

1. Wie erfolgt die Günstigerprüfung?

Eltern erhalten während des Jahres Kindergeld und bei höherem Einkommen ggf. mit dem Steuerbescheid noch eine Steuererstattung aufgrund des Kinder- und BEA-Freibetrages. Denn im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung prüft das Finanzamt von Amts wegen, ob die Steuerersparnis aus Kinderfreibetrag und BEA-Freibetrag höher ist als das Kindergeld. Das ist die sog. Günstigerprüfung nach § 31 EStG.

Zunächst wird die Einkommensteuer für das "zu versteuernde Einkommen" ohne Abzug der Kinderfreibeträge und dann nach Abzug der Kinderfreibeträge ermittelt. Die Differenz ist die Steuerersparnis aufgrund der Kinderfreibeträge, die mit dem Kindergeld verglichen wird:

Ist die Steuerersparnis niedriger als das Kindergeld, werden die Freibeträge nicht abgezogen, und es bleibt beim Kindergeld.
Ist die Steuerersparnis höher als das Kindergeld, werden die Freibeträge bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens abgezogen und das Kindergeld zurückgefordert. Dies geschieht in der Form, dass das Kindergeld der Einkommensteuer hinzugerechnet wird.

Die Günstigerprüfung nimmt das Finanzamt getrennt für jedes einzelne Kind vor, beginnend mit dem ältesten Kind. Bei der Günstigerprüfung für ein jüngeres Kind werden die Freibeträge für die älteren Kinder vom zu versteuernden Einkommen abgezogen, allerdings nur dann, wenn der Steuervorteil höher als das Kindergeld ist (R 31 Abs. 1 EStR).

So können Sie die Günstigerprüfung selbst durchführen (2019)

Zu versteuerndes Einkommen

Einkommensteuer darauf

abzgl. Kinderfreibetrag

abzgl. BEA-Freibetrag

............ EUR

./. 4.980 EUR

./. 2.640 EUR

............ EUR

Neues zu versteuerndes Einkommen

Einkommensteuer darauf

= ............ EUR

./. ............ EUR

Steuerersparnis durch die Freibeträge

Anspruch auf Kindergeld

= ............ EUR

2.388 EUR

Beispiel:
Die Eheleute Fischer haben einen 14-jährigen Sohn. Für ihn erhalten sie im Jahr 2019 Kindergeld in Höhe von 2.388 EUR. Ihr zu versteuerndes Einkommen beträgt - ohne Kinder- und BEA-Freibetrag - 80.000 EUR.

Zu versteuerndes Einkommen

Einkommensteuer darauf

Kinderfreibetrag

BEA-Freibetrag

80.000 EUR

./. 4.980 EUR

./. 2.640 EUR

17.138 EUR

Zwischensumme

Einkommensteuer darauf

= 72.572 EUR

./. 14.526 EUR

Steuerersparnis

Kindergeld

= 2.612 EUR

./. 2.388 EUR

Zusätzlicher Vorteil durch Steuerersparnis

= 224 EUR

Fazit: Die Steuerersparnis aus den Freibeträgen ist höher als das Kindergeld. Deshalb werden die Freibeträge in der Einkommensteuerveranlagung abgezogen und das erhaltene Kindergeld zur Einkommensteuer hinzugerechnet. Es erfolgt eine Steuererstattung in Höhe von 242 EUR.

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2. Wann sind die Freibeträge günstiger als das Kindergeld?

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3. Wie das Kindergeld bei der Günstigerprüfung berücksichtigt wird

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Wenn der Antrag auf Kindergeld zu spät gestellt wurde

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Leistungen für Kinder im Ausland

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4. Die Günstigerprüfung bei geschiedenen oder getrennt lebenden Eltern

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Wenn die Steuerfreibeträge nicht übertragen werden

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Übertragung des Kinderfreibetrages

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Übertragung des BEA-Freibetrages

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