Kuckuckskinder: Steuerliche Folgen für Scheinvater und wahren Vater

Offenbar gibt es viele Fälle, in denen der Papa nicht der biologische Vater eines Kindes ist. "Kuckuckskinder" sind Kinder, die einen anderen Vater haben, als von der Mutter behauptet wird. Für die Scheinväter bringt das neue Gesetz zur Vaterschaftsfeststellung seit dem 1.4.2008 und ein neues BGH-Urteil vom 16.4.2008 erhebliche Verbesserungen. Kommt es zur Aufdeckung, hat dies nicht nur unterhaltsrechtliche, sondern auch steuerliche Auswirkungen, und zwar sowohl für den Scheinvater wie auch für den biologischen Vater.

Vorab: Hier geht es im wahrsten Sinne des Wortes um das Ergebnis eines Seitensprungs von Frauen: Frauen schieben das Kind eines anderen Mannes ihrem Ehemann oder Lebensgefährten als eigenes Kind unter. Die arglosen Männer werden im Volksmund wenig respektvoll als "gehörnte" Männer bezeichnet, und in ihrer Vaterrolle sind sie sog. Scheinväter. Die Sprösslinge werden abwertend Kuckuckskinder genannt - nach dem Kuckuck, der seine Eier in die Nester fremder Vögel legt, wo sie dann von den nichts ahnenden Wirtseltern ausgebrütet werden.

Seit 40 Jahren kursiert die Zahl, dass jedes fünfte bis zehnte Neugeborene in Deutschland ein "Kuckuckskind" sei. Das wären 20.000 bis 40.000 Kinder (Spiegel-Online vom 17.4.2008). Jährlich gebe es 25.000 "Kuckuckskinder" in Deutschland (Welt-Online vom 13.2.2007). Tatsächlich aber liegt der Anteil wohl eher unter 3 % der Neugeborenen (Welt-Online vom 17.4.2008).

1. Steuerliche Auswirkungen

Nach dem Zivilrecht gilt als Vater eines Kindes der Mann, mit dem die Mutter im Zeitpunkt der Geburt verheiratet ist, auch wenn tatsächlich ein anderer Mann der leibliche Vater des Kindes ist (§ 1592 BGB).

Doch der Scheinvater hat die Möglichkeit, seine Vaterschaft gerichtlich anzufechten (§ 1600 Abs. 1 Nr. 1 BGB). Auch der leibliche Vater kann unter bestimmten Voraussetzungen die Scheinvaterschaft anfechten, seine Vaterschaft feststellen lassen und anerkennen (§ 1594 BGB).

Hat der leibliche Vater mit seiner Vaterschaftsklage - oftmals erst nach vielen Jahren - Erfolg, wirkt seine Vaterschaft zivilrechtlich bis zur Geburt des Kindes zurück, und die ursprünglich geltende Vaterschaftsvermutung des Scheinvaters entfällt ebenfalls rückwirkend. Dies gilt nicht nur im Unterhaltsrecht, sondern ebenfalls im Steuerrecht (BFH-Urteil vom 28.7.2005, BStBl. 2008 II S. 350) - mit folgenden Auswirkungen:

Mit erfolgreicher Anfechtung der Scheinvaterschaft und Anerkennung der eigenen Vaterschaft ist das Kind nicht nur genetisch, sondern auch zivilrechtlich und steuerlichein leibliches Kind gemäß § 32 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Mit Anerkennung der Vaterschaft wird das von Geburt an bestehende echte Verwandtschaftsverhältnis bestätigt.
Der Scheinvater ist rückwirkend nicht mehr zum Unterhalt des - nunmehr nichtehelichen - Kindes verpflichtet. Stattdessen ist nun der wahre Vater unterhaltsverpflichtet - ebenfalls rückwirkend ab Geburt des Kindes (§ 1599 BGB).
Der wahre Vater kann aufgrund seiner neuen Unterhaltspflicht für die zurückliegenden Jahre Kindergeld nachfordern, das bei ihm allerdings im Wege des "zivilrechtlichen Ausgleichs" nach § 1612b Abs. 1 BGB zur Hälfte auf seine Unterhaltszahlungen gegenüber dem Kind angerechnet wird. Nach Anerkennung der Vaterschaft wird das - nichteheliche - Kind rückwirkend als Zählkind beim leiblichen Vater berücksichtigt (DA 63.2.1.2, BStBl. 2004 I S. 758).
Weil der wahre Vater nun rückwirkend im ersten Grad mit dem Kind verwandt ist, sind die Voraussetzungen auch für die steuerliche Berücksichtigung des Kindes nach § 32 Abs. 1 Nr. 1 EStG bei ihm erfüllt mit der Folge, dass er Anspruch auf den Kinder- und BEA-Freibetrag sowie die anderen kindbedingten Steuervergünstigungen hat. Deshalb können die entsprechenden Steuerbescheide wegen eines "rückwirkenden Ereignisses" nach § 175 Abs. 1 Nr. 2 AO oder wegen "nachträglichem Bekanntwerden neuer Tatsachen" nach § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO geändert werden, auch wenn sie bereits bestandskräftig geworden sind.
Beim Scheinvater, der bisher die steuerlichen Freibeträge für das Kind erhalten hat, werden die gewährten Freibeträge aberkannt und hierzu die Steuerbescheide der vergangenen Jahre geändert (nach § 175 Abs. 1 Nr. 2 AO oder § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO).

STEUERRAT: Steuerbescheide werden nach den normalen Regeln der Festsetzungsverjährung eigentlich nur für die letzten vier Jahre geändert (§ 169 AO). Doch bei einem Grundlagenbescheid - wie der Vaterschaftsfeststellung - gilt die Vorschrift des § 171 Abs. 10 AO: Das bedeutet, dass die Vierjahresfrist nicht gilt, wenn Sie die Änderung Ihrer Steuerbescheide innerhalb von zwei Jahren nach Anerkennung der Vaterschaft beantragen.

Die neue BFH-Entscheidung ist vor allem deshalb bemerkenswert, weil jetzt die spätere Ehelichkeitsanfechtung und Anerkennung der Vaterschaft zurück bis zur Geburt des Kindes reicht. Nach bisheriger Auffassung der Finanzverwaltung und der Finanzgerichte wurde oftmals eine Rückwirkung abgelehnt (z. B. Niedersächsisches FG vom 1.7.2004, EFG 2005 S. 1355; OFD Berlin vom 27.8.1999, FR 1999 S. 1333).

HINWEIS: Im Zusammenhang mit dem hier behandelten Thema ist noch zu erwähnen, dass aufgrund einer Gesetzesänderung seit dem 30.4.2004 die Rechte des biologischen Vaters bezüglich Anfechtung der Vaterschaft und Umgangsrecht mit dem Kind gestärkt wurden. Denn vormals war der leibliche Vater weitgehend rechtlos, auch wenn er sich um das Kind gekümmert hatte ("Gesetz zur Änderung der Vorschriften über die Anfechtung der Vaterschaft und das Umgangsrecht von Bezugspersonen des Kindes ...." vom 23.4.2004, BGBl. 2004 I S. 598).

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2. Rückforderung von Unterhaltsleistungen durch den Scheinvater

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3. "Kuckuckskinder" auch außerhalb der ehelichen Beziehung

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4. Kosten des Vaterschaftsprozesses als außergewöhnliche Belastung

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5. Vaterschaftsfeststellung

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a) Rechtsprechung

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b) Gesetz zur Klärung der Vaterschaft

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c) Gendiagnostikgesetz

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Xxxx xxx Xxxxxxx xxx Xxxxx xxx Xxxxxx:

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XXXXXXX: Xxx xxx Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xx Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxx, xxxxx Xxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxx.

XXXXXXXXX: Xxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxx xxx Xxxxx xxxx Xxxxxx xxx Xxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx. Xxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxx Xxxxx xxx xxxxx Xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx Xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx Xxx. x XxxXXx.

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