Privatschulbesuch und Internatsunterbringung

Aufwendungen für den Privatschulbesuch oder die Internatsunterbringung eines Kindes sind grundsätzlich mit dem Kindergeld oder den steuerlichen Freibeträgen (Kinderfreibetrag und BEA-Freibetrag) sowie dem Ausbildungsfreibetrag abgegolten und daher nicht zusätzlich absetzbar. Doch es gibt Fälle, in denen die Kosten doch als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt werden.

Weitere Informationen zu diesem Thema enthält der Beitrag

- Steuervergünstigung für Schulgeld

1. Internatsunterbringung zur Schulausbildung

Aufwendungen für die Internatsunterbringung eines gesunden Kindes zwecks Schulausbildung sind steuerlich leider nicht absetzbar. Diese Aufwendungen stellen typische Ausbildungskosten dar, die mit dem Kindergeld oder dem Kinder- und BEA-Freibetrag (für Betreuung, Erziehung und Ausbildung) abgegolten sind (BFH-Urteil vom 17.4.1997, BStBl. 1997 II S. 752).

Nicht abzugsfähig sind die Unterbringungs- und Verpflegungskosten auch dann, wenn die Internatsunterbringung aus sozialen, psychologischen oder pädagogischen Gründen erfolgt. Denn Kosten, die zur schulischen Förderung des Kindes aufgewandt werden und in diesem Zusammenhang allenfalls mittelbare Folgekosten einer Krankheit sind, werden nicht als außergewöhnliche Belastungen anerkannt (BFH-Urteil vom 18.4.1990, BStBl. 1990 II S. 962).

Steuerlich nicht absetzbar sind die Internats- und Heimkosten in folgenden Fällen:

-Die Internatsunterbringung ist notwendig, weil das Kind schwer erziehbar ist und im Internat psychologisch behandelt wird (BFH-Urteil vom 22.9.2005, BFH/NV 2006 S. 281; BFH-Urteil vom 28.2.1964, BStBl. 1964 III S. 270).

STEUERRAT: Werden im Internat für das schwer erziehbare Kind psychologische Untersuchungen, psychologisch-therapeutische Gespräche usw. erforderlich, sind diese Aufwendungen als Krankheitskosten im Rahmen der außergewöhnlichen Belastungen nach § 33 EStG absetzbar (BFH-Urteil vom 22.9.2005, BFH/NV 2006 S. 281).

Die Unterbringung erfolgt, weil das Kind lernbehindert ist. Dabei ist es unerheblich, ob die Lernbehinderung anlagebedingt oder infolge eines Unfalls oder einer Krankheit eingetreten ist. Bei den Kosten der Schule handelt es sich lediglich um Folgekosten der Krankheit (BFH-Urteil vom 1.12.1978, BStBl. 1979 II S. 78).
Das Kind ist im Internat untergebracht, weil sich die Mutter nach dem Tod des Vaters aus persönlichen oder geschäftlichen Gründen nicht in der Lage sieht, sich um die Erziehung des Kindes zu kümmern (BFH-Urteil vom 18.4.1990, BStBl. 1990 II S. 738).
Das Kind wird in einem Internat untergebracht, weil es drogengefährdet ist und so der Kontakt zur heimischen Drogenszene unterbunden werden soll (FG Bremen vom 16.12.1993, EFG 1994 S. 525).
Das Kind ist in einem Internat untergebracht, weil es kein Deutsch spricht (BFH-Urteil vom 23.2.1968, BStBl. 1968 II S. 374).

STEUERRAT: Sofern Sie für den Besuch einer Privatschule Schulgeld zahlen müssen, können Sie dieses in Höhe von 30 % als Sonderausgaben abziehen (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG). Voraussetzung ist, dass es sich bei der Schule um eine staatlich genehmigte Ersatzschule oder um eine staatlich anerkannte Ergänzungsschule in Deutschland handelt. Ausführliche Erläuterungen hierzu im Beitrag Steuervergünstigung für Schulgeld.

Für ein Kind im Internat haben Sie Anspruch auf einen Ausbildungsfreibetrag wegen auswärtiger Unterbringung. Dieser beträgt für ein volljähriges Kind 924 EUR. Für Kinder unter 18 Jahre gibt?s seit 2002 keinen Ausbildungsfreibetrag mehr.

STEUERRAT: Der Ausbildungsfreibetrag wird zeitanteilig gewährt. Bereits für den Monat, in dem das Kind seinen 18. Geburtstag feiert, steht Ihnen ab 2002 erstmals der Freibetrag von 77 EUR zu.

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2. Internatsunterbringung wegen Legasthenie

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3. Internatsunterbringung von hochbegabten Kindern

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AKTUELL: Entscheidung des Finanzgerichts Münster

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Hochbegabte Kinder: Lerntherapie und Erziehungsberatung nicht absetzbar

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4. Internatsunterbringung wegen Aufmerksamkeitsstörung (ADHS)

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5. Besuch einer Privatschule wegen Krankheit oder Behinderung

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a) Schulgeld als außergewöhnliche Belastung

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b) Internatskosten als außergewöhnliche Belastung

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Xxx xx Xxxxx xxxxx Xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxx Xxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx Xxxxx xxx Xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx Xxxxx xxx xxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxx, xxxx xxx xxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxx xxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xXXXxXxxxxx xxx xx.x.xxxx, XXxXx. xxxx XX X. xxxx.
Xxx Xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xXXXXx xxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx xXxxxxxx xx Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx. Xxx Xxxx xxxxx xxx Xxxxxxxx xxxx "xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx" xxxxxxxxxxx. Xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xx Xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxx xx xx xxxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxx xXX Xxxxxxxxxxx xxx xx.x.xxxx, xx X xxxxxxx X, Xxxxxxxxx.

Erstattungen von dritter Seite

Xxxxxxxx Xxx xxx xxxxxxx Xxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxx xx Xxxxx Xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx Xxxx xxxxxxxxxxxxxx Xxxxxx. Xxx Xxxxxx xxxx xxx Xxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx Xxxxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxx Xxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxx Xxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xXXX XXXXx.

Xxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx Xxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x. X. xxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx XXX XXXX. "Xxx Xxxxx xxxx xxx Xxxxxxx xxxxx xxx xxx xxxxx Xxxxx xxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxx xx xxxxx xxxxxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxx xx xxxxxxx" xXXXxXxxxxx xxx xx.xx.xxxx, XX X xxxxxx.

Xxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx Xxx xxxxx Xxxxxxxx xxx Xxxxxx xxxx Xxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xx Xxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxx.

6. Internatskosten als Kinderbetreuungskosten

Xxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx Xxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx, xxx xxx xxx Xxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxx xxx XXXxXxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxx, Xxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxx Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxx xxx Xxxxxx xxxx xxxxx xx xxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxx xxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxx, xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxx Xxxxxx x xxxxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xx XXxX xxxxxxxxx xxxx.

XXXXXXX xxx xxx Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxx Xxxx xxxxxxxxx: Xxxxxxxxxxxxxxx x xxx Xxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxx xx xxxx Xxxxxxx, xxxxxxxxxx x.xxx XXX, xx Xxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xx Xxx. x Xx. x XXxX xxxxxxxxxxxx xXX Xxxxxxxxxx xxx xx.xx.xxxx, x X xxxxxx.

Xxx Xxxx: Xxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxx xxx Xxxx xx xxx xxx Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx Xxxxxxxxx xxx xx Xxxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxx xxxxx xxx xxx Xxxxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxx. Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxx xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxx Xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxx xx xxxxxx. Xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x.xxx XXX, xxxxx x.xxx XXX xxx xxx Xxxxxxxxxx xxx x.xxx XXX xxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx Xxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx "xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxx Xxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx."
Xxx Xxxxxxxxxxxxx: Xxxx xxx Xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxx Xxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xXXXxXxxxxx xxx xx.x.xxxx, XXX X xxxxxx.
Xxxxxxxx xxx xxx xxx Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx XXXxXxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xx Xxxxx xxxxx Xxxxxxxx xxx Xxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxx Xxxxxxxx xxx Xxxxxx xxx Xxxxxxxxx, xxxx xxx Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx.
Xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxxx xxxxxx Xxxx, xx Xxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxx xxx xx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx xxx Xxxxxx xx Xxxxxxxx xxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx. Xx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx "Xxxxxxxxxx" xxxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxx Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx "Xxxxxxxx" xxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx:Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx .

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