Häusliches Arbeitszimmer: Was gilt bei Nutzung in der Coronazeit 2020 - 2022?

Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sind (bis einschließlich 2022) in Höhe von bis zu 1.250 EUR steuerlich absetzbar, wenn für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit "kein anderer Arbeitsplatz" zur Verfügung steht. Dies ist der Fall, wenn jemand den "anderen Arbeitsplatz" im Betrieb oder in der Behörde nicht in dem konkret erforderlichen Umfang und in der konkret erforderlichen Art und Weise tatsächlich nutzen kann. Falls das häusliche Arbeitszimmer gar den "Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung" darstellt, sind die Kosten in voller Höhe als Werbungskosten (oder Betriebsausgaben) absetzbar (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG). In der Coronazeit sind unzählige Mitarbeiter ins Homeoffice geschickt worden. Dabei waren - und sind noch immer - unterschiedliche Sachverhalte anzutreffen. Die einen wurden "zwangsweise" zur Heimarbeit verpflichtet, anderen wurde es freigestellt, ob sie im Büro des Arbeitgebers oder von zuhause aus arbeiten wollten, wiederum andere mussten sich bezüglich der Nutzung des Arbeitsplatzes mit ihren Kollegen absprechen, weil immer nur eine Person im Büro anwesend sein durfte. Doch wie sind die Kosten für das häusliche Arbeitszimmer in den Jahren 2020 bis 2022 zu berücksichtigen?

Vorab: Dieser Beitrag betrachtet die Rechtslage bis 2022. Bitte beachten Sie zu den Neurelegungen ab dem Jahre 2023 den Beitrag Arbeitszimmer und Homeoffice: Die neuen Regeln ab 2023

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1. Grundvoraussetzung: Echtes Arbeitszimmer muss vorliegen

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2. Arbeit ausschließlich zu Hause

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3. Alternierende Arbeit zuhause und beim Arbeitgeber

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4. Beispiele

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Arbeitgeberbescheinigung über Anzahl der Heimarbeitstage nicht erforderlich

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Vorsicht bei Kostenersatz des Arbeitgebers

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Homeoffice-Pauschale statt Einzelnachweis

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5. Interessante Berechnung für Lehrer

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6. Müssen die Nutzungszeiten genau dokumentiert werden?

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