Fotovoltaik
Wer plant, eine Fotovoltaikanlage anzuschaffen oder eine solche bereits besitzt, sollte die nachfolgenden Hinweise in dieser Rubrik beachten, um einerseits teure Fehler zu vermeiden und um andererseits alle steuerlichen Möglichkeiten auszuschöpfen. Folgende Vordrucke und Arbeitshilfen sind dabei sehr nützlich:
Vordruck Fragebogen zur steuerlichen Erfassung (zum Ausfüllen am Bildschirm)
Vordruck: Fragebogen zur steuerlichen Erfassung (zum Ausdrucken)
Vordruck: Gewinnermittlung (PDF)
Vordruck: Vereinfachte Anlage EÜR bei Betrieb einer Fotovoltaikanlage (gilt nur im Ausnahmefall)
Anlage G zur Einkommensteuererklärung 2022
Anlage EÜR zur Einkommensteuererklärung 2021 (PDF)
Ausfüllhilfe zur Anlage EÜR 2021
Vordruck: Antrag auf Regelbesteuerung bei der Umsatzsteuer (PDF)
Umsatzsteuererklärung 2022 (PDF)
Umsatzsteuer-Voranmeldung 2023 (PDF)
Broschüre "Hilfe zu Fotovoltaikanlagen" (Stand 2021)
Seit dem 1. Januar 2022 werden bestimmte Fotovoltaikanlagen gesetzlich steuerfrei gestellt, das heißt, bei der Einkommen- und Gewerbesteuer wird auf die Besteuerung verzichtet. Auf einen "Liebhaberei-Antrag" kommt es nicht mehr an. Geregelt ist dies in § 3 Nr. 72 des Einkommensteuergesetzes. In den allermeisten Fällen ist die Neuregelung ab 2022 - ebenso wie die vorherige Vereinfachung - günstig, da Anlagenbetreiber ihre Gewinne aus der Einspeisung des erzeugten Stroms nicht mehr versteuern müssen. Vor allem aber werden sie von ihren Steuererklärungspflichten befreit, müssen also keine Einnahmen-Überschussrechnung mehr erstellen. Doch es gibt zahlreiche Fälle, in denen die Anlagenbetreiber ihre Steuer in den ersten Jahren nach der Anschaffung durch hohe Abschreibungen bzw. durch hohe Verluste senken wollten. Zuweilen ist die Steuerminderung aufgrund der Abschreibungen sogar Teil des Finanzierungskonzepts. Gehen diese Abschreibungen, beispielsweise bei einem Erwerb im Jahre 2021, ab 2022 ersatzlos verloren? Lesen Sie dazu die nachfolgenden Hinweise.
Mit dem Jahressteuergesetz 2022 haben sich wichtige Neuerungen für die Betreiber von Fotovoltaikanlagen ergeben. Fotovoltaikanlagen auf, an oder in Einfamilienhäusern oder nicht Wohnzwecken dienenden Gebäuden sind rückwirkend ab dem 1. Januar 2022 bei der Einkommensteuer per Gesetz steuerfrei gestellt. Dies gilt für Anlagen bis zu 30 kW (peak). Bei Mehrfamilienhäusern und gemischt genutzten Häusern liegt die Grenze bei 15 kWp pro Wohn- oder Gewerbeeinheit (§ 3 Nr. 72 EStG). Eine etwas andere Regelung gilt bei der Umsatzsteuer: Hier wurde erst ab dem 1. Januar 2023 für die Lieferung und Installation von Solarmodulen einschließlich der für den Betrieb einer Fotovoltaikanlage wesentlichen Komponenten ein Nullsteuersatz eingeführt, das heißt, für solche Leistungen wird keine Umsatzsteuer mehr berechnet (§ 12 Abs. 3 UStG). Der umsatzsteuerliche Nullsteuersatz ist als Vergünstigung und Vereinfachung gedacht, doch in der Praxis ergeben sich zahlreiche Probleme. Erfahren Sie nachfolgend alles Wichtige zum Nullsteuersatz.
Nach bisherigem Recht lässt die Finanzverwaltung Erleichterungen für die Betreiber kleiner Fotovoltaikanlagen bis 10 kW zu: Auf schriftlichen Antrag des Steuerbürgers kann unterstellt werden, dass die Anlage nicht mit Gewinnerzielungsabsicht betrieben wird ("Liebhaberei-Wahlrecht"). Folge: Es darf auf die Erstellung und Abgabe einer Einnahmen-Überschussrechnung verzichtet und Gewinne müssen nicht mehr versteuert werden. Die Billigkeitsregelung gilt allerdings nicht für die Umsatzsteuer. Hier wäre allenfalls zu prüfen, ob die Kleinunternehmerregelung angewandt werden soll. Fotovoltaikanlagen werden nunmehr aber steuerlich noch besser gefördert. Einkommen- und gewerbesteuerlich gelten die Verbesserungen rückwirkend ab 2022, umsatzsteuerlich ab 2023. Dies ist mit dem Jahressteuergesetz 2022 beschlossen worden. Lesen Sie dazu die nachfolgenden Hinweise. Ausführliche Informationen zum so genannten Nullsteuersatz ab dem 1. Januar 2023 enthält im Übrigen der Beitrag Fotovoltaik: Der Nullsteuersatz bei der Umsatzsteuer ab 2023 .
Sonne, Strom und Steuern. Investitionen in Fotovoltaikanlagen auf dem Dach, an der Fassade des Hauses oder auf Freiflächen sind deshalb so beliebt, weil der Staat 20 Jahre lang sichere Einnahmen garantiert oder zumindest in der Vergangenheit garantiert hat. Doch wie immer, wenn Einnahmen erzielt werden, ist auch das Finanzamt mit dabei. Hier erfahren Sie, was Sie als privater Betreiber einer Fotovoltaikanlage steuerlich beachten müssen. Vorweg sei darauf hingewiesen, dass es für Betreiber kleinerer Fotovoltaikanlagen ganz aktuell Erleichterungen bei der Einkommen- und Gewerbesteuer gibt, die wir am Ende des Beitrages vorstellen. Ausführliche Informationen zum so genannten Nullsteuersatz ab dem 1. Januar 2023 enthält im Übrigen der Beitrag Fotovoltaik: Der Nullsteuersatz bei der Umsatzsteuer ab 2023 .
Der Betrieb einer Fotovoltaikanlage gilt steuerlich als Gewerbebetrieb. Damit verbunden sind steuerliche Pflichten wie Gewinnermittlung und Abgabe einer Einkommensteuererklärung. Sie sollten Bescheid wissen über Abschreibung, Sonderabschreibung und Investitionsabzugsbetrag. Aufgrund dieser Vergünstigungen ergibt sich in den ersten Jahren ein Verlust, der zu einer schönen Steuerersparnis verhilft. Hier erfahren Sie alles, was Sie zur ertragsteuerlichen Behandlung wissen müssen.Vorweg sei darauf hingewiesen, dass es für Betreiber kleinerer Fotovoltaikanlagen ganz aktuell Erleichterungen gibt, die wir am Ende des Beitrages vorstellen.
Mit der Lieferung des selbst erzeugten Stroms an den Netzbetreiber gelten Sie auch umsatzsteuerlich als Unternehmer. Sie erhalten im Allgemeinen vom Netzbetreiber Umsatzsteuer vergütet, führen diese ans Finanzamt ab, erstellen hierzu monatliche Umsatzsteuer-Voranmeldungen und am Jahresende eine Umsatzsteuererklärung. Großer Vorteil dieser Regelung ist, dass Sie die gezahlte Umsatzsteuer auf die Anschaffungskosten der Anlage vom Finanzamt erstattet bekommen. Hier zeigen wir Ihnen, was Sie dabei alles beachten müssen. Bitte beachten Sie auch die Neuregelungen ab 2023, die wir Ihnen am Ende des Beitrages vorstellen. Ausführliche Informationen zum so genannten Nullsteuersatz ab dem 1. Januar 2023 enthält im Übrigen der Beitrag Fotovoltaik: Der Nullsteuersatz bei der Umsatzsteuer ab 2023 .
Wenn Sie die Anschaffung einer Fotovoltaikanlage planen, können Sie bereits im Vorjahr einen Investitionsabzugsbetrag bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten steuermindernd geltend machen und so Steuern sparen (§ 7g Abs. 1 bis 4 EStG). Vorab: Bitte beachten Sie die Änderungen, die nun rückwirkend zum 1. Januar 2022 in Kraft getreten sind. Wir gehen hierauf am Ende des Beitrages ein. Auch gehen wir der Frage nach, was mit einem bereits gebildeten Investitionsabzugsbetrag geschieht.