In der Anlage SO zur Einkommensteuererklärung werden steuerliche Angaben abgefragt zu Unterhaltsleistungen vom Ex-Ehegatten, anderen wiederkehrenden Bezügen, Einkünften aus gelegentlichen Leistungen, Abgeordnetenbezügen sowie zu privaten Veräußerungsgeschäften. Hierzu gehören Veräußerungen von Immobilien innerhalb von zehn Jahren und von anderen privaten Wirtschaftsgütern innerhalb von zwölf Monaten, früher auch als Spekulationsgeschäfte bezeichnet. Nachfolgend finden Sie eine Anleitung mit wertvollen Steuertipps, die Sie Schritt für Schritt durch die Anlage SO zur Steuererklärung führt. Gestaltungshinweise zur Minderung der Einkommensteuer und weiterführende Informationen runden die Ausfüllhilfe ab.
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Hier können Sie das Steuerformular zum Ausfüllen am Bildschirm und zum Ausdrucken aufrufen:
- Formular Anlage SO

1. Wiederkehrende Bezüge (Zeile 4 und 7)

Im Gegensatz zu Leibrenten sind andere wiederkehrende Bezüge in voller Höhe steuerpflichtig. Zu den wiederkehrenden Bezügen gehören beispielsweise

  • Versorgungsleistungen im Zusammenhang mit Vermögensübertragungen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge,
  • Leistungen aufgrund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs.

Soweit der Versorgungsempfänger oder der Ausgleichsberechtigte entsprechende Zahlungen erhalten hat, sind diese in Zeile 4 einzutragen - allerdings nur soweit beim Zahlungs- oder Ausgleichspflichtigen die Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug erfüllt sind. Anders ausgedrückt: Der Sonderausgabenabzug auf der einen Seite und die Versteuerung auf der anderen Seite korrespondieren miteinander.

Weitere Informationen: Überblick: Was sind Sonderausgaben? (siehe dort unter "Renten und dauernde Lasten")

Die zugehörigen Werbungskosten sind in Zeile 7 anzugeben.

Vollkommen steuerfrei sind insbesondere

  • Unterhaltsrenten nach § 844 Abs. 2 BGB als Schadensersatz für entgangenen Unterhalt.
  • Schadensersatz wegen entgangener Dienste des Getöteten gemäß § 845 BGB.
  • Schadensersatzrenten zum Ausgleich vermehrter Bedürfnisse nach § 843 Abs. 1 BGB, sog. Mehrbedarfsrenten.
  • Schmerzensgeldrenten aufgrund § 253 Abs. 2 BGB (früher § 847 BGB).
  • Schadensersatzrenten an HIV-infizierte oder an AIDS erkrankte Personen (§ 3 Nr. 69 EStG; BMF-Schreiben vom 27.12.1994, BStBl. 1994 I S. 886).
  • Conterganrenten.
  • Renten und Einmalzahlungen an Personen, die mit dem Hepatitis-C-Virus infiziert sind (§ 3 Nr. 68 EStG).
  • Entschädigungen nach dem Infektionsschutzgesetz (§ 3 Nr. 25 EStG).
  • Wiederkehrende Zahlungen für den Verzicht auf ein künftiges Erbteil.
  • Streik- und Aussperrungsunterstützungen, die Gewerkschaften an ihre Mitglieder zahlen.
  • Renten aus der gesetzlichen Unfallversicherung (§ 3 Nr. 1a EStG). Verschiedene Leistungen, wie Verletztengeld, Übergangsgeld und vergleichbare Lohnersatzleistungen unterliegen jedoch dem Progressionsvorbehalt und führen somit zu einem höheren Steuersatz für das übrige Einkommen (§ 32b Abs. 1 Nr. 1b EStG).
  • Renten als "Leistung für Kindererziehung", die für jedes lebend geborene Kind an Mütter gezahlt werden, die vor dem 1.1.1921 geboren sind (§ 3 Nr. 67 EStG). Die Renten beruhen auf dem Kindererziehungsleistungsgesetz vom 12.7.1987 (BGBl. 1987 I S. 1585). Diese Regelung ist jetzt im Sozialgesetzbuch enthalten (§ 294 SGB VI).
  • Renten an Verfolgte der nationalsozialistischen Gewaltherrschaft gemäß § 1 Bundesentschädigungsgesetz (§ 3 Nr. 8a EStG).

 

2. Ausgleichsleistungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs (Zeilen 5 und 7)

Häufig wird in einem Ehevertrag oder in einer notariellen Vereinbarung geregelt, dass für den Fall der Scheidung der Versorgungsausgleich ausgeschlossen sein soll und dafür der Ex-Partner eine Ausgleichszahlung erhält, z.B. einen Geldbetrag, eine Abfindung, eine Lebensversicherung u.Ä. (§ 1408 Abs. 2 BGB). Solche Ausgleichszahlungen werden häufig auch erst im Zuge des Scheidungsverfahrens zur Abfindung von Versorgungsansprüchen vereinbart (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 VersAusglG).

Früher waren private Zahlungen zum Ausschluss des Versorgungsausgleichs beim ausgleichsverpflichteten Ehegatten nicht als Sonderausgaben absetzbar. Im Gegenzug musste der ausgleichsberechtigte Ehegatte die erhaltene Zahlung nicht als "sonstige Einkünfte" versteuern (BMF-Schreiben vom 9.4.2010, BStBl. 2010 I S. 323, Tz. 19; BFH-Urteil vom 15.6.2010, X R 23/08). Derartige Ausgleichszahlungen konnten nur bei Beamten zur Vermeidung einer Kürzung ihrer Versorgungsbezüge als Werbungskosten abgezogen werden (z.B. BFH-Urteile vom 8.3.2006, IX R 107/00 und IX R 78/01). In anderen Fällen wurde die Zahlung als Vorgang auf der privaten Vermögensebene angesehen und blieb damit steuerlich außen vor.

Seit 2015 sind Zahlungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs - vergleichbar dem schuldrechtlichen Versorgungsausgleich - beim Zahlungsverpflichteten als Sonderausgaben absetzbar, während der Ausgleichsberechtigte die Einnahmen als "sonstige Einkünfte" versteuern muss. Die Angaben sind in Zeile 5 zu machen (§ 22 Nr. 1a EStG).

  • Der Ausgleichsverpflichtete kann also seine Zahlungen als Sonderausgaben absetzen. Dazu sind ein Antrag des Ausgleichsverpflichteten und eine Zustimmung des Ausgleichsberechtigten erforderlich. Für Antrag und Zustimmung ist die Anlage U (Unterhaltsleistungen und Ausgleichsleistungen) auszufüllen und der Steuererklärung beizufügen. So können beide genau festlegen, in welchem Umfang ein steuerlicher Abzug und damit korrespondierend die Besteuerung erfolgen sollen. Der Teil der Ausgleichszahlungen, der im Leistungsjahr nicht steuerlich geltend gemacht wird, kann in einem späteren Jahr nicht mehr abgesetzt werden.
  • Die Ausgleichsmöglichkeit besteht versorgungsrechtlich unabhängig davon, ob sie eine beamtenrechtliche, eine öffentlich-rechtliche, eine private, eine geförderte oder eine betriebliche Altersversorgung betrifft. Die Zahlungen sind jetzt einheitlich nur als Sonderausgaben absetzbar.
  • Beim Zahler absetzbar und beim Empfänger steuerpflichtig sind auch Ausgleichsleistungen, die aufgrund eines Vertrags oder gerichtlichen Vergleichs zur Vermeidung eines Versorgungsausgleichs gezahlt wurden. Aber der Vertrag muss notariell beurkundet sein.

Weitere Informationen: Scheidung: Versorgungsausgleich - Private Ausgleichszahlungen.

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3. Unterhaltsleistungen vom Ex-Ehegatten (Zeilen 6 und 7)

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4. Andere wiederkehrende Bezüge / Unterhaltsleistungen / Teileinkünfteverfahren (Zeilen 8-9)

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5. Einkünfte aus Leistungen (Zeilen 10-15)

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  • Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx.
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  • Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx.
  • Xxx xxxxx xxxx xxxxx "Xxxxxxxxxx" xxxx xxxxxxx, xxxxx Xxx xx Xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx.

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6. Abgeordnetenbezüge (Zeilen 16-24)

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    Xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx: Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.
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    Xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx: Xxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx.

Xx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx Xxx xxx xxxxx xxx Xxxxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx Xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxx, xxxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx. Xxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

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Xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx: Xxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx.

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7. Steuerstundungsmodelle (Zeile 25)

Xx Xxxxx xx xxxxxx Xxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xx Xxxxx xxx xx xxx XXxX xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxx Xxx xxxx xxx xx.xx.xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxx xx xxx Xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxx xxxx xxx xx x xxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxx xxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xx xxxxxx Xxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx: Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx: Xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxx XXxX

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8. Private Veräußerungsgeschäfte: Wer Angaben machen muss (Zeilen 31-52)

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Xxx xxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

  • Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxx, Xxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxx Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxx Xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx.
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    Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx xx Xxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx xxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx.
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9. Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte (Zeilen 31-41)

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  • xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx,
  • xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx,
  • xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx,
  • Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx,
  • Xxxxxxxxxxxxx,
  • Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx.

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10. Andere Wirtschaftsgüter (Zeilen 42-49)

Xxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx

  • Xxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxx Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxx Xxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xx xxx Xxxxxxxxxx: Xxxx xxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxxx x.xx.
  • Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxx xxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx Xxxxxxxxxxxx, xxx xx xxx xx.xx.xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.
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  • Xxxx xxx xxx Xxxxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx x Xxxx xxx xx Xxxxx. Xxxx xxxxx xx Xxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxx Xxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx XxxxxxxxXxxxx "xxxxxxxx Xxxxxxxxxx" xxxx xx xx Xx. x XXxX. Xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxx x.x.xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

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  • XXXXXXX xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxx "Xxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxx"xXxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxXxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx Xxx. x Xxxx x Xx. x XXxXx. Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx x.X. xxx xx xx Xxx. x Xx. x XXxX xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx Xxxxxxxx xxxxx xxx Xxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxx xXXXxXxxxxx xxx xx.x.xxxx, XXXX X xxxxx. Xxx Xxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxx "Xxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxx" xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xx Xx. x, xx xx Xxx. x Xxxx x Xx. x XXxX xxx Xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx Xxx xxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx Xxxxxx xxxxxxxx.
  • XXXXXXX xxx xxx Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxx, xxxx xxx Xxxxxx xxx xxx Xxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xXxxxxx xxx x.x.xxxx, x X xxxxxxx Xx. Xxx xxx Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx, xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx XXxX xxxxxxxxx xxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxx xxx Xxxxxxxx xxx xx xx Xxx. x Xxxx x Xx. x XXxX.

Xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx:

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11. Anteile an Einkünften (Zeilen 50-51)

Xxxx xxxxxx Xxx Xxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxx, xxxx Xxx xx xxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx XxX, xxxxxxxxx xxxx xxx xxx Xxxxxx xx Xxxxxx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

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12. Verrechnung von Spekulationsverlusten (Zeile 52)

Xxxxxxxx Xxx xxx xxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxx, xxxxxxx Xxx xxxxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx Xxxxx xxx Xxxxxxxx xxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxx Xxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xxx "Xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx" xxxxxxx, xxxx xxxxxx Xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx Xxx xxx Xxxxxxx xxxx Xxxxx Xxxx xxxxxxxx xx xxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxx xx xxxxxx Xxxxxx xxxx xxx Xxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

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