Ausfüllhilfe zur Anlage Energetische Maßnahmen - 2021

Über die Begünstigung des § 35c EStG werden seit dem 1.1.2020 bestimmte energetische Maßnahmen am Eigenheim steuerlich gefördert. Das heißt, es wurde ein Anreiz geschaffen, um die eigene Wohnung oder das eigene Haus klimafreundlicher zu machen. Zur Beantragung der Begünstigung nach § 35c EStG müssen Sie die Anlage Energetische Maßnahmen ausfüllen. Nachfolgend finden Sie eine Anleitung mit wertvollen Steuertipps, die Sie Schritt für Schritt durch die Anlage Energetische Maßnahmen führt. Gestaltungshinweise zur Minderung der Einkommensteuer und weiterführende Informationen runden die Ausfüllhilfe ab.

SERVICE:
Hier können Sie das Steuerformulare zum Ausfüllen am Bildschirm und zum Ausdrucken aufrufen:
- Formular Anlage Energetische Maßnahmen

1. Vorab: Erläuterungen zur neuen Steuerbegünstigung

Deutschland hat sich gemeinsam mit seinen europäischen Partnern auf ein Verfahren geeinigt, in Europa den Ausstoß von Treibhausgasen bis 2030 um mindestens 40 Prozent gegenüber 1990 zu verringern. Zur Erreichung der notwendigen CO2-Einsparungen sind weitere nationale Anstrengungen notwendig. Mit dem Klimaschutzprogramm 2030 verfolgt die Bundesregierung einen Ansatz, mit einem breiten Maßnahmenbündel die vorgegebenen Klimaschutzziele zu erreichen.

a) So hoch ist die Steuervergünstigung

Als eine Maßnahme ist im "Gesetz zur Umsetzung des Klimaprogrammes 2030 im Steuerrecht" vom 21.12.2019 die steuerliche Förderung von energetischen Einzelmaßnahmen an zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden enthalten. Durch die steuerliche Förderung wird ein Anreiz geschaffen, die eigene Wohnung oder das eigene Haus klimafreundlicher zu machen. Seit dem 1.1.2020 gibt es für solche energetischen Gebäudesanierungsmaßnahmen eine Steuervergünstigung nach § 35c EStG.

So hoch ist die Steuervergünstigung gemäß § 35c EStG

Direkt von der Steuerschuld können abgezogen werden

20 Prozent der Aufwendungen, maximal insgesamt 40.000 EUR je Objekt, verteilt über 3 Jahre:

- 7 Prozent im ersten und zweiten Jahr, höchstens jeweils 14.000 EUR, und

- 6 Prozent im dritten Jahr, höchstens 12.000 EUR.

Insgesamt sind Aufwendungen für Sanierungsmaßnahmen in Höhe von 200.000 EUR je begünstigtes Objekt förderungsfähig

(§ 35c EStG, eingefügt durch das "Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht").

Steuerabzug: Abziehbar sind im Jahr des Abschlusses der Sanierungsmaßnahme und im folgenden Jahr jeweils 7 Prozent der Aufwendungen - höchstens jeweils 14.000 EUR - und im zweiten folgenden Jahr nochmals 6 Prozent der Aufwendungen - höchstens 12.000 EUR. Insgesamt besteht je Objekt ein Förderbetrag in Höhe von 20 Prozent der Aufwendungen - höchstens jedoch 40.000 EUR. Damit können Aufwendungen bis 200.000 EUR berücksichtigt werden. Durch einen Abzug von der Steuerschuld wird gewährleistet, dass Wohngebäudeeigentümer aller Einkommensklassen von der Vergünstigung profitieren.

Begünstigungszeitraum: Die Maßnahmen zur energetischen Gebäudesanierung gelten befristet für die Zeit vom 1. Januar 2020 bis zum 31. Dezember 2029.
Begünstigtes Objekt: Das Objekt muss im Zeitpunkt der Durchführung der förderfähigen Maßnahme älter als zehn Jahre sein. Maßgebend für die Altersbestimmung des Gebäudes ist, wann mit der Herstellung des Gebäudes begonnen worden war.
Wohneigentum: Begünstigt sind nur Maßnahmen an einem Gebäude, das ausschließlich eigenen Wohnzwecken dient. Dies muss nachgewiesen werden. Es ist unschädlich, wenn Teile dieser Wohnung als häusliches Arbeitszimmer genutzt werden. Jedoch scheidet eine Förderung aus, wenn aus der Wohnung ganz oder teilweise steuerpflichtige Einkünfte erzielt werden.
EU-/EWR-Staat: Begünstigtes Objekt ist ein selbstgenutztes Wohngebäude in Deutschland oder auch in einem EU-/EWR-Mitgliedsstaat.
Mehrere Objekte: Die Steuervergünstigung kann auch für mehrere Objekte beantragt werden, sofern diese auch tatsächlich zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden. Allerdings bleibt es dabei, dass der Förderhöchstbetrag je Objekt 40.000 EUR beträgt.
Mehrere Miteigentümer: Die steuerliche Förderung kann auch mehreren Miteigentümern gewährt werden. Es bleibt allerdings dabei, dass die Förderung in Höhe von insgesamt 40.000 EUR für die Einzelmaßnahmen unabhängig von der Eigentümeranzahl nur einmal für jedes Objekt gewährt wird.
Bedingung: Für den Steuerabzug ist erforderlich, dass für die Aufwendungen eine Rechnung ausgestellt wird, in der die förderfähigen energetischen Maßnahmen, die Arbeitsleistung des Fachunternehmens sowie die Adresse des begünstigten Objekts in deutscher Sprache ausgewiesen sind, und die Zahlung auf das Konto des Erbringers der Leistung erfolgt ist.
Baubeginn: Als "Beginn" gilt bei Baumaßnahmen, für die eine Baugenehmigung erforderlich ist, der Zeitpunkt, in dem der Bauantrag gestellt wird. Bei nicht genehmigungsbedürftigen Vorhaben für solche Vorhaben, die nach Maßgabe des Bauordnungsrechts der zuständigen Behörde zur Kenntnis zu geben sind, gilt als Beginn der Zeitpunkt des Eingangs der Kenntnisgabe bei der zuständigen Behörde und für sonstige nicht genehmigungsbedürftige, insbesondere genehmigungs-, anzeige- und verfahrensfreie Vorhaben, der Zeitpunkt des Beginns der Bauausführung (§ 52 Abs. 35a EStG).
Doppelförderungen: Eine Förderung nach § 35c EStG ist ausgeschlossen, soweit für die Aufwendungen bereits ein Werbungskosten- oder Betriebsausgabenabzug in Anspruch genommen worden ist, z.B. weil die Aufwendungen für die selbstgenutzte Wohnung im Rahmen der doppelten Haushaltsführung abgesetzt werden. Das gilt auch, soweit die Aufwendungen bereits als Sonderausgaben oder als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt worden sind. Ein Ausschluss erfolgt zudem, wenn bereits die steuerliche Förderung für Modernisierungsaufwendungen in Sanierungsgebieten oder für Baudenkmale (§ 10f EStG) oder die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen oder haushaltsnahe Dienstleistungen (§ 35a EStG) in Anspruch genommen wird. Entsprechendes gilt, wenn Steuerpflichtige zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse nach anderen Förderprogrammen (z.B. KfW-Förderung) für die Einzelmaßnahmen am Wohngebäude erhalten.
Die obigen Ausführungen gelten für Gebäudeteile, die selbständige unbewegliche Wirtschaftsgüter sind, sowie für Eigentumswohnungen entsprechend.

b) Begünstigte Maßnahmen

Begünstigt sind folgende energetische Maßnahmen (§ 35c Abs. 1 EStG):

Wärmedämmung von Wänden,
Wärmedämmung von Dachflächen,
Wärmedämmung von Geschossdecken,
Erneuerung der Fenster oder Außentüren,
Erneuerung oder Einbau einer Lüftungsanlage,
Erneuerung der Heizungsanlage,
Einbau von digitalen Systemen zur energetischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung und
Optimierung bestehender Heizungsanlagen, sofern diese älter als zwei Jahre sind.

Für alle baulichen Maßnahmen gilt, dass die Aufwendungen für den fachgerechten Einbau bzw. Installation, für die Inbetriebnahme von Anlagen, für notwendige Umfeldmaßnahmen sowie die direkt mit der Maßnahme verbundenen Materialkosten zu berücksichtigen sind. Die Einhaltung der in den Anlagen zu dieser Verordnung jeweils aufgeführten Mindestanforderungen ist durch ein Fachunternehmen zu bestätigen.

Zu den Aufwendungen für energetische Maßnahmen gehören auch folgende Aufwendungen:

Kosten für die Erteilung der (nach amtlich vorgeschriebenem Muster) erstellten Bescheinigung des ausführenden Fachunternehmens mit Nachweis, dass die Voraussetzungen der Sätze 1 bis 3 des § 35c Abs. 1 EStG und die Anforderungen aus der Rechtsverordnung gemäß § 35c Abs. 7 EStG dem Grunde und der Höhe nach erfüllt sind.
Kosten für Energieberater, die vom Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA) als fachlich qualifiziert zum Förderprogramm „Energieberatung für Wohngebäude“ zugelassen sind und die Aufwendungen für die Energieeffizienz-Experten, die in der EnergieeffizienzExperten-Liste für Förderprogramme des Bundes (www.energie-effizienz-experten.de) gelistet sind. Personen, die ausschließlich eine Ausstellungsberechtigung für Energieausweise im Sinne des § 88 des Gebäudeenergiegesetzes besitzen, fallen nicht darunter.
Die Kosten für den Energieberater können zu 50 Prozent von der Einkommensteuer abgezogen werden.

Zu beachten ist, dass die Kosten für den Energieberater insgesamt nur einmal zur Förderung beantragt werden können. Ist bereits ein KfW-Zuschuss für die Energieberaterkosten gewährt worden, scheidet eine weitere Förderung über § 35c EStG aus.

Werden an einem Gebäude, das teilweise eigengenutzt und teilweise vermietet ist (bzw. nicht nur eigenen Wohnzwecken dient), energetische Maßnahmen durchgeführt, die ein Energieberater begleitet hat, sind die Energieberaterkosten anteilig nach dem Verhältnis der Nutzfläche der zu eigenen Wohnzwecken dienenden Räume zur gesamten Nutzfläche des Gebäudes zu berücksichtigen, es sei denn, die Aufwendungen für die energetische Maßnahme und damit die Energieberaterkosten sind ausschließlich den zu eigenen Wohnzwecken dienenden Räumen zuzuordnen (z.B. Fensteraustausch ausschließlich in den zu eigenen Wohnzwecken genutzten Räumlichkeiten).

Eine Berücksichtigung der Kosten für den Energieberater ist nur möglich, wenn mindestens eine energetische Maßnahme im Sinne der steuerlich oder außersteuerlich geltenden Förderprogramme durchgeführt wurde. Unerheblich ist, ob für die energetische Maßnahme eine steuerliche Förderung oder eine andere öffentliche Förderung in Anspruch genommen wird.

SERVICE: Das Bundesfinanzministerium ist in einem umfangreichen Schreiben auf zahlreiche Einzelfragen rund um die Steuerermäßigung nach § 35c EStG eingegangen. Das Schreiben vom 14.1.2021 (Az. IV C 1 - S 2296-c/20/10004 :006) finden Sie: hier . Dort sind in einer Anlage zudem die förderfähgen Maßnahmen umfassend, wenn auch nicht abschließend aufgeführt.

STEUERRAT: Zugegebenermaßen denkt man bei energetischen Maßnahmen in erster Linie an Wärmedämmungen, die Erneuerung von Fenstern und Außentüren oder die Erneuerung der Heizungsanlage. Etwas weniger bekannt ist, dass seit 2021 auch der "sommerliche Wärmeschutz" förderfähig ist. Dies ergibt sich - etwas versteckt - aus der Anlage 4a zur ESanMV. Dort heißt es konkret: "Gefördert wird der Ersatz oder erstmalige Einbau von außenliegenden Sonnenschutzeinrichtungen mit optimierter Tageslichtversorgung zum Beispiel über Lichtlenksysteme oder strahlungsabhängige Steuerung. Dabei sind die Vorgaben der DIN 4108-2:2013-02 zum sommerlichen Mindestwärmeschutz einzuhalten." Im Rahmen der Einkommensteuererklärung 2021 sind die Aufwendungen in der Anlage Energetische Maßnahmen (Zeile 15) einzutragen.

Dieser Inhalt ist exklusiv für Abokunden zugänglich.

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c) Bescheinigung eines Fachunternehmens

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d) Bescheinigung für eine Wohnungseigentümergemeinschaft

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2. Begünstigtes Objekt (Zeilen 4-8)

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Nutzung zu eigenen Wohnzwecken

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3. Inanspruchnahme anderer Förderungen (Zeile 9)

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4. Eigene Aufwendungen für energetische Maßnahmen (Zeilen 10-21)

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Barzahlung ist nicht begünstigt

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5. Eigene Aufwendungen für den Energieberater (Zeile 22)

Xxxxxx Xxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxx, xxx Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxx Xxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxx, xxx xxx Xxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xXXXXx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxXxxxxxxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxxx xxx XxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxXxxxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxXxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxx xxxx.xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.xxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxx xx Xxxxx xxx xx xx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxx.

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6. Hybridisierung bei Gas-Brennwertkesseln (Zeilen 23-24)

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7. Abzug als außergewöhnliche Belastungen (Zeilen 31-32)

8. Energetische Maßnahmen 2020 (Zeile 33)

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9. Immobilie im Eigentum mehrerer Personen (Zeilen 34-36)

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