Werbungskosten in der Steuererklärung bei Rentnern und Pensionären

Aufwendungen im Zusammenhang mit Renten und Pensionen sind bei der Steuererklärung als Werbungskosten absetzbar, und zwar gegen Nachweis in tatsächlicher Höhe oder ohne Nachweis mit einem Pauschbetrag. Nachfolgend erhalten Rentner viele Tipps für ihre Steuererklärung.

Weitere Informationen: Rentenbesteuerung: Die besten Steuertipps für Rentner

1. Werbungskosten-Pauschbeträge

Einen Werbungskosten-Pauschbetrag berücksichtigt das Finanzamt von Amts wegen, sodass Sie ihn nicht beantragen bzw. in der Steuererklärung eintragen müssen. Der Pauschbetrag kann allerdings nicht dazu führen, dass die Renteneinkünfte negativ werden.

STEUERRAT: Die verschiedenen Werbungskosten-Pauschbeträge sind Jahresbeträge. Sie werden also nicht gekürzt, wenn die Einnahmen nicht während des ganzen Jahres fließen. Des Weiteren sind sie personenbezogen und werden somit bei jedem Ehegatten mit entsprechenden Einnahmen berücksichtigt.

Einen Werbungskosten-Pauschbetrag gibt es für verschiedene Gruppen von Rentenbezügen. Beziehen Sie mehrere Renten aus einer Gruppe, wird der entsprechende Pauschbetrag nur einmal berücksichtigt. Dies gilt auch dann, wenn Sie eine Rentennachzahlung für mehrere Jahre erhalten.

Bei Leibrenten: 102 EUR

Der Werbungskosten-Pauschbetrag beträgt 102 EUR bei Leibrenten, die als "sonstige Einkünfte" steuerpflichtig sind (§ 9a Nr. 3 EStG). Diese Renten können steuerpflichtig sein

  • mit dem Besteuerungsanteil (z. B. Gesetzliche Renten, "Rürup"-Renten),
  • mit dem Ertragsanteil (z. B. Renten aus privaten Rentenversicherungen, Renten aus Direktversicherungen und Pensionskassen, deren Beiträge pauschal versteuert wurden),
  • mit dem besonderen Ertragsanteil (z. B. Renten aus privater Berufsunfähigkeitsversicherung),
  • in voller Höhe (z.B. "Riester"-Renten, Renten aus Pensionsfonds sowie aus Pensionskasse und Direktversicherung, deren Beiträge steuerfrei waren).

Bei Versorgungsbezügen: 102 EUR

Der Werbungskosten-Pauschbetrag beträgt 102 EUR bei Versorgungsbezügen, die als "Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit" steuerpflichtig sind (§ 9a Nr. 1b EStG). Das gilt für

  • beamtenrechtliche Pensionen ohne Altersgrenze sowie Hinterbliebenenbezüge,
  • Betriebsrenten vom ehemaligen Arbeitgeber aufgrund einer Direktzusage oder aus Unterstützungskasse ab dem 63. Lebensjahr, bei Schwerbehinderten ab dem 60. Lebensjahr. Wird die Betriebsrente wegen Berufsunfähigkeit, Erwerbsunfähigkeit oder an die Hinterbliebenen gewährt, gilt die Altersgrenze nicht.

STEUERRAT: Neben dem Werbungskosten-Pauschbetrag werden außerdem der Versorgungsfreibetrag sowie der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag steuermindernd berücksichtigt.

Bei Bezügen aus einem Pensionsfonds für Bestandsrentner: 102 EUR zzgl. Zuschlag

Der Werbungskosten-Pauschbetrag beträgt 102 EUR bei Bezügen aus einem Pensionsfonds (siehe oben).

Doch eine Sonderregelung gilt für Betriebsrentner, die vorher eine Rente aufgrund Direktzusage oder aus Unterstützungskasse bezogen haben und der Arbeitgeber seine Versorgungsverpflichtungen auf einen Pensionsfonds übertragen hat. Diese sog. Bestandsrentner erhalten dann - obwohl die Renten aus dem Pensionsfonds zu den "sonstigen Einkünften" gehören - ausnahmsweise wie bei Versorgungsbezügen den Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 EUR (gemäß § 9a Nr. 1b EStG), den Versorgungsfreibetrag und den Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag (§ 52 Abs. 34c EStG).

Weitere Informationen:Besondere Steuervergünstigung für Betriebsrentner .

Bei Betriebsrenten vor Erreichen der Altersgrenze: 1.230 EUR

Der Werbungskosten-Pauschbetrag bzw. Arbeitnehmer-Pauschbetrag beträgt 1.230 (2022: 1.200 EUR; bis 2021: 1.000 EUR) bei Betriebsrenten, die keine Versorgungsbezüge sind (§ 9a Nr. 1a EStG). Das sind Betriebsrenten aufgrund Pensionszusage oder aus Unterstützungskasse, sofern diese vor Erreichen der maßgeblichen Altersgrenze von 63 Jahren, bei Schwerbehinderten 60 Jahre, gezahlt werden. Bei diesen Bezügen wird der Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 EUR berücksichtigt, nicht aber der Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag (BMF-Schreiben vom 5.2.2008, BStBl. 2008 I S. 420, Tz. 280).

In dem Jahr, in dem Sie 63 Jahre alt werden (bei Schwerbehinderten 60 Jahre), wird der Arbeitnehmer-Pauschbetrag letztmals in voller Höhe gewährt. Da die Bezüge ab dem Geburtstag nun als Versorgungsbezüge gelten, wird auch der Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag berücksichtigt, allerdings nur zeitanteilig mit jeweils einem Zwölftel ab dem 63. Geburtstag. Diese beiden Freibeträge werden mit dem für dieses Jahr maßgebenden Prozentsatz ermittelt und dann zeitlebens festgeschrieben.

2. Werbungskosten gegen Nachweis

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Beiträge zur Gewerkschaft

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Beratungs- und Prozesskosten

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Steuerberatungskosten

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  • Xxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxx Xxxxxxx xxx Xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxxx.

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Schuldzinsen

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Kontoführungsgebühren

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Fortbildungskosten

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3. Aufwendungen als vorab entstandene Werbungskosten

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4. Aufwendungen als nachträgliche Werbungskosten

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  • xxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,
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  • Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxx xxx xxx Xxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

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5. Aufwendungen für eine Nebentätigkeit

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6. Rentenbeiträge als Werbungskosten absetzbar?

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