Arbeitnehmer, die ihren Arbeitsplatz – freiwillig oder unfreiwillig – gegen eine Abfindung aufgeben, sind stets daran interessiert, diese möglichst gering besteuert zu wissen. Als unmittelbare Vergünstigung kommt hier allenfalls die „Fünftel-Regelung“ des § 34 Abs. 1 EStG in Betracht. Dadurch wird aber zumeist nur eine geringe Entlastung erreicht – insbesondere, wenn die Abfindung in einem Jahr zufließt, in dem hohe laufende Einkünfte vorliegen. Daher sollte nach einer Gestaltung gesucht werden, die dem Anliegen der Steuerzahler gerecht wird. Die Bildung eines Investitionsabzugsbetrags kann hier die Rettung sein. 

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1. Ein typischer Fall

Xxxxxxx xxx xx Xxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx. Xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx, xx xxxxx xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxx xxx.xxx XXX xxxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xx xxx Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxx xx xxxxxx. Xxx Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx. Xxx Xxxxxxxxx xxxx xxxx xx Xxxxxxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxx Xxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxx.xxx XXX xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxx Xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxx xxxxx Xxxxxx xx xxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx.

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2. Eine mögliche Lösung

Xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxx Xxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx: Xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx XxxxxxxxxXxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx Xxxxx. Xxx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xx xxx Xxxxxxxxx, xx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxx xxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx Xxxxxx xxxx xxxx. XXX x.x.xx, XXxXx XX xx, xxxx XXX x.xx.xx, XX X x x X xxxxxxxxxxxxx, XXxXx X xx, xxxx, Xx. xx.xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx Xxxxxxx xxxx: Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxx xx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx Xxxxxxx. Xxx Xxxxxxxxxxx xxxx xx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx. Xxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxx xx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxxx Xxxx xxxxxxxxxx, xxxx X xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.

Xx Xxxxxxx xxxxxxx xxx xx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx, xxxx xx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxx xxx xx xx XXxX xxx xxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxx xx xx Xxx. x XXxX xx Xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx Xxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx Xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx x. X. xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.xxxxxx

Xxxxxxx xxx, xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxx Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx
x x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx

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3. Was ist zu beachten?

Xxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxx:

  • Xxx xxxxx Xxxxxx xxx Xxxxxxx xxxxx xxx Xxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxx xx xx Xxx. x XXxX xx xxxxxxxxx xXxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx xxx.x. Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xx xxx Xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxx xx xxxx xxxXxxxXxxxxXxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.xxxxxx
  • Xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx Xxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxx Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx.xxxxxx
  • Xxxxxx xxx xxxxxxx Xxxxxxx xx xxxxx Xxxxxxxxxxxxx xx xxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxx xx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xx Xxxxxx x. X. x. xx x Xxx. xx XXxX. Xxxxx xxxx xx Xxxxxxxxxxx xxx. xx xxx Xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx Xxxxxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx xxx XXxXx xxxxx xxxx.xxxxxx
  • Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxx Xxxxxxx xxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx. Xxxx xxx Xxxx, xxxx xx xxx Xxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx, xx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxx Xxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx.
  • Xxx Xxxxxxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx, xx xxx xx xxxxxxx, xx xxx xxx Xxxxxxx xxxxx xxx Xxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.

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4. Mustervertrag  

Xxxx xxxxxx Xxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxx, xxxx xx xxxx xxxxxxx xxx xxx xx xxx Xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxx Xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx

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Xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx:

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